Pytanie

Podatnik otrzymał od ojca w lipcu 2007 r. darowiznę w wysokości 200.000 zł. Złożył dokument w urzędzie skarbowym i udokumentował wpłatę. W sierpniu 2012 r. ojciec chciałby podatnikowi również darować kwotę 100.000 zł. a następnie we wrześniu 2012 r. następne 100.000 zł.
Czy taka sytuacja jest możliwa?
Czy musi minąć 5 lat od ostatniej darowizny?
Jakie dokumenty należy zgłosić do urzędu skarbowego i w jakim terminie?

Odpowiedź

Taka sytuacja jest możliwa. Nie ma obowiązku, aby od ostatniej darowizny upłynął okres 5 lat. Należy tylko pamiętać o konieczności zgłoszenia darowizn w urzędzie skarbowym w terminie 6 miesięcy od daty otrzymania każdej z nich na formularzu SD-Z2 i odpowiedniego ich udokumentowania.

Uzasadnienie

Jak wynika z art. 4a ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn - dalej u.p.s.d., zwalnia się od podatku nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych m.in. przez zstępnych (czyli dzieci) o ile tylko:
1) zgłoszą nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego w terminie 6 miesięcy od dnia powstania obowiązku podatkowego (czyli odpowiednio, zgodnie z art. 6 ust. 1 pkt 4 u.p.s.d. – od dnia złożenia przez darczyńcę oświadczenia w formie aktu notarialnego, a w razie zawarcia umowy bez zachowania przewidzianej formy – od dnia spełnienia przyrzeczonego świadczenia) oraz
2) udokumentują – w przypadku gdy przedmiotem nabycia tytułem darowizny lub polecenia darczyńcy są środki pieniężne – ich otrzymanie dowodem przekazania na rachunek bankowy nabywcy albo jego rachunek prowadzony przez spółdzielczą kasę oszczędnościowo-kredytową lub przekazem pocztowym.

Ustawodawca, w przypadku darowizn dokonywanych przez rodziców na rzecz ich dzieci nie uzależnia prawa do zwolnienia od spełniania jakichkolwiek innych warunków. Pięcioletni okres przerwy pomiędzy darowiznami konieczny jest w przypadku gdy darowizna dokonana pomiędzy rodzicem i dzieckiem nie przekracza kwoty 9637 zł (art. 9 ust. 1 pkt 1 u.p.s.d. ) – wówczas korzysta ona ze zwolnienia od VAT bez konieczności zgłoszenia jej w urzędzie skarbowym.

W analizowanym zaś przypadku, aby darowane w roku 2012 kwoty, których suma wynosi 200.000 zł mogły korzystać ze zwolnienia od podatku od spadków i darowizn, należy je zgłosić w urzędzie skarbowym w terminie 6 miesięcy od daty otrzymania na formularzu SD-Z2 i udokumentować dowodem przelewu bankowego lub innym dowodem wpłaty, spełniającym warunki określone w powołanych wyżej regulacjach.

Pytanie pochodzi z publikacji Vademecum Głównego Księgowego

Przywołane akty prawne:

Ustawa z 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (tekst jedn.: Dz. U. z 2009 r. Nr 93, poz. 768 z późn. zm.)