Uczestnik PPK, który ma już co najmniej 60 lat, musi sam rozstrzygnąć, czy rozpocząć wypłatę środków ze swojego rachunku PPK, czy jeszcze się z tym wstrzymać. Warto rozważyć to zwłaszcza w przypadku, gdy nadal jest zatrudniony. Rozpoczęcie wypłaty środków z rachunku PPK pozbawi go bowiem nowych wpłat do PPK. Nawet jeżeli ma kilka rachunków PPK, rozpoczęcie wypłaty z jednego z nich spowoduje, że na żaden jego rachunek PPK nie wpłyną już nowe wpłaty (dotyczy to także wpłaty powitalnej oraz dopłat rocznych od państwa).
Co z podatkiem?
Uczestnik PPK, który wypłaci 25 proc. środków jednorazowo, a 75 proc. środków w co najmniej 120 miesięcznych ratach (albo 100 proc. środków w co najmniej 120 miesięcznych ratach) otrzyma całość oszczędności zgromadzonych na rachunku PPK, bez obowiązku zapłaty podatku dochodowego. Wynika to z art. 21 ust. 1 pkt 58c lit. b ustawy o PIT.
Uczestnik PPK może także podjąć decyzję o wypłacie całości albo 75 proc. środków w mniejszej liczbie miesięcznych rat. W takim przypadku zapłaci 19 proc. zryczałtowany podatek dochodowy od zysków wypracowanych przez 75 proc. środków (art. 30a ust. 1 pkt 11b i ust. 13 ustawy o PIT). Dochód stanowi kwota wypłaty z dokonanego odkupienia jednostek uczestnictwa lub umorzenia jednostek rozrachunkowych, pomniejszona o wydatki na nabycie odkupionych jednostek uczestnictwa lub wpłaty na umorzone jednostki rozrachunkowe, z których dokonano wypłaty. Dochód do opodatkowania jest określany dla każdej z rat wypłaty. Dochód uzyskany z tytułu wypłaty pozostałych 25 proc. środków - niezależnie od tego, czy wypłacono je jednorazowo, czy w jakiejkolwiek ilości rat - jest zwolniony z opodatkowania.
Przykład. Uczestnik PPK, który osiągnął 60. rok życia, chce wypłacić 25 proc. środków ze swojego rachunku PPK jednorazowo, a 75 proc. środków w 15 miesięcznych ratach. W takim przypadku zapłaci zryczałtowany (19 proc.) podatek od zysków kapitałowych wypracowanych przez 75 proc. środków. Żaden sposób wypłaty środków, z jakiego mógłby skorzystać, nie spowoduje, że będzie musiał zapłacić podatek od zysków kapitałowych wypracowanych przez wszystkie środki zgromadzone na rachunku PPK.
Cena promocyjna: 60.3 zł
|Cena regularna: 67 zł
|Najniższa cena w ostatnich 30 dniach: 46.9 zł
Jednorazowa wypłata środków
Wysokość pierwszej raty zostaje wyliczona przez podzielenie łącznej wartości wszystkich jednostek uczestnictwa, jednostek uczestnictwa ubezpieczeniowego funduszu kapitałowego lub jednostek rozrachunkowych zapisanych na rachunku PPK uczestnika PPK w dniu złożenia wniosku przez 120, a jeżeli uczestnik PPK złożył wniosek o wypłatę w mniejszej liczbie rat - przez liczbę odpowiadającą liczbie rat wskazanych we wniosku. Jeżeli wysokość pierwszej raty jest mniejsza niż 50 zł, środki zapisane na rachunku PPK uczestnika wypłaca się jednorazowo. Również w sytuacji, gdy wysokość pierwszej raty jest mniejsza niż 50 zł, w związku z czym środki z rachunku PPK są wypłacane jednorazowo, zwolniony z opodatkowania jest dochód od 25 proc. środków. Natomiast dochód od pozostałych 75 proc. środków podlega opodatkowaniu (byłby on zwolniony z opodatkowania tylko w przypadku wypłacenia tych środków w co najmniej 120 miesięcznych ratach).
W przypadku wypłaty ratalnej, wysokość kolejnych rat odpowiada kwocie wynikającej z odkupienia jednostek uczestnictwa lub umorzenia jednostek rozrachunkowych lub jednostek uczestnictwa ubezpieczeniowego funduszu kapitałowego w liczbie, która jest ilorazem liczby jednostek zapisanych na rachunku PPK uczestnika na koniec miesiąca poprzedzającego miesiąc wypłaty i liczby miesięcy pozostałych do miesiąca, w którym ma nastąpić płatność ostatniej raty zgodnie z wnioskiem uczestnika PPK.
Czytaj w LEX: Korekta wpłat do PPK >
Zmiana liczby rat
Co do zasady, uczestnik PPK może zmienić zadeklarowaną liczbę rat. Jeżeli jednak - na podstawie zadeklarowanej liczby rat - wypłata środków ma trwać co najmniej 10 lat, uczestnik PPK nie może zmienić zadeklarowanej liczby rat w ten sposób, że - po zmianie zadeklarowanej liczby rat - wypłata ratalna środków trwałaby krócej niż 10 lat.
Gdyby uczestnik PPK wystąpił o wypłatę środków w mniejszej liczbie rat niż 120, a następnie zmienił zadeklarowaną liczbę rat na co najmniej 120:
- przed wypłatą pierwszej raty – dochody od wypłaconych środków będą zwolnione z opodatkowania podatkiem dochodowym,
- po rozpoczęciu wypłat – dochody od wypłaconych środków, przed zmianą liczby zadeklarowanych rat, podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym, a dochody z wypłat dokonanych po zmianie liczby zadeklarowanych rat będą zwolnione z opodatkowania.
Przykład. Uczestnik PPK zdecydował się wypłacić 25 proc. środków z rachunku PPK jednorazowo, a 75 proc. środków w 50 miesięcznych ratach, przy czym 10 rat zostało już wypłaconych. Uczestnik PPK zmienił zdanie i chce, aby środki znajdujące się jeszcze na rachunku PPK zostały wypłacone w 110 ratach, czyli łącznie będzie 120 rat. Taka zmiana liczby rat nie wpłynie na opodatkowanie dochodów od już wypłaconych środków, ale dochody z tytułu wypłat w ramach tych 110 rat (po zmianie liczby rat) będą zwolnione od podatkowania.
Kiedy zmiana jest niedopuszczalna?
Należy także pamiętać, że jeżeli wysokość pierwszej raty - po zmianie liczby rat - jest mniejsza niż 50 zł, zmiana zadeklarowanej liczby rat jest niedopuszczalna. Pierwsza rata, po złożeniu przez uczestnika PPK wniosku o zmianę zadeklarowanej liczby rat, zostaje wyliczona przez podzielenie łącznej wartości wszystkich jednostek uczestnictwa, jednostek uczestnictwa ubezpieczeniowego funduszu kapitałowego lub jednostek rozrachunkowych zapisanych na rachunku PPK uczestnika, w dniu złożenia wniosku o zmianę liczby rat, przez nową liczbę rat, która wynika z tego wniosku.
Więcej na temat PPK na www.mojeppk.pl i pod nr telefonu 800 775 775. Zachęcamy również do korzystania z bezpłatnych szkoleń prowadzonych przez ekspertów PFR Portal PPK. Na szkolenia można zapisać się tutaj: https://www.mojeppk.pl/szkolenia.htm.
Anna Puszkarska, ekspert PFR, Portal PPK
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Linki w tekście artykułu mogą odsyłać bezpośrednio do odpowiednich dokumentów w programie LEX. Aby móc przeglądać te dokumenty, konieczne jest zalogowanie się do programu. Dostęp do treści dokumentów w programie LEX jest zależny od posiadanych licencji.
