Pytanie
Kiedy powstaje obowiązek wystawienia faktury w stanie prawnym obowiązującym od 1 stycznia 2014 r. w przypadku wpłaty wyższej niż należna za dzierżawę działki przez osobę fizyczną nieprowadzącą działalności gospodarczej w następujących przypadkach:
1) dzierżawca tytułem dzierżawy działki rolnej (czyli sprzedaż zwolniona VAT) zgodnie z umową ma ustalony termin płatności w okresach rocznych tj. do 1 września danego roku w wysokości 200 zł.
W styczniu dzierżawca ten wpłacił tytułem czynszu dzierżawnego kwotę 300 zł - jak należy potraktować tę wpłatę od strony obowiązku podatkowego i obowiązku wystawienia faktury?
Czy mimo tego, że jest to osoba fizyczna i jest to sprzedaż zwolniona to należy wystawić w terminie do 15 lutego 2014 r. fakturę na całą kwotę i ująć w obrotach zwolnionych w styczniu 2014 r.?
2) dzierżawca tytułem dzierżawy działki na cele użytkowe tj. możliwość zabudowy garażem wolnostojącym (czyli sprzedaż opodatkowana stawką podstawową) zgodnie z umową ma ustalony termin płatności w okresach rocznych tj. do 1 września danego roku w wysokości 246 zł. W lutym 2014 r. na rachunek gminy wpłynęła od dzierżawcy kwota 300 zł.
Jak należy potraktować tę kwotę od strony momentu obowiązku podatkowego i obowiązku wystawienia faktury?
Czy mimo tego, że dotyczy to osoby fizycznej to należy wpłatę potraktować jako zaliczkę i wystawić fakturę najpóźniej w terminie do 15 marca 2014 r. i ująć w obrotach opodatkowanych w lutym 2014 r.?
Czy może zgodnie z art. 106b ust. 1 pkt 4 u.p.t.u. ww. przypadkach nie ma obowiązku wystawiania faktury w sytuacji otrzymania wpłaty przed terminem płatności i czy dotyczy to tylko osób fizycznych czy również innych podmiotów?