Pytanie
Spółka posiada konto walutowe w EURO. W sierpniu zawarto z bankiem umowę w zakresie Walutowej Transakcji Terminowej (WTT) na odsprzedaż EURO po kursie 4,224 EURO. W umowie nie określono terminów rozliczeń transakcji WTT, a jedynie termin zamknięcia. Wycena rozchodu waluty z rachunku dokonywana jest metodą FIFO. Różnice kursowe rozlicza spółka metodą podatkową. Przykład:
18 lutego wpłynęła kwota 13.000 EURO od kontrahenta zagranicznego,
13.000 EURO x 4,758 (kurs kupna banku) = 61.854 zł,
19 lutego odsprzedano bankowi w ramach WTT 13.000 EURO,
13.000 EURO x 4,1710 (kurs negocjowany z bankiem 4,224 marża) = 54.223 zł,
różnica wynosi 7.631 zł.
Czy prawidłowo zastosowano do wyceny odsprzedaży kurs 4,1710?
Czy ustalona różnica kursowa stanowi koszt podatkowy?
Czy przy zastosowaniu kursu do odsprzedaży spółka powinna odnieść się do art. 15a ust. 4 i 5 u.p.d.o.p.?