Czy Spółka w kolejnym roku podatkowym powinna w kalkulacji uwzględnić naliczone różnice kursowe ustalone na ostatni dzień poprzedniego roku podatkowego?

Pytanie Spółka ustala podatkowe różnice kursowe na podstawie przepisów ustawy o rachunkowości zgodnie z art. 9b ustawy o podatku dochodowym od osób...

Pytanie

Spółka ustala podatkowe różnice kursowe na podstawie przepisów ustawy o rachunkowości zgodnie z art. 9b ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Spółka spełnia wszelkie warunki do stosowanie tej metody, tzn. zawiadomiła urząd skarbowy oraz sprawozdanie finansowe podlega badaniu przez podmiot uprawniony.

Wycena dokonywana jest na ostatni dzień każdego miesiąca oraz ostatni dzień roku podatkowego. Spółka dokonuje wyceny na ostatni dzień miesiąca i pierwszego dnia kolejnego miesiąca stornuje zaksięgowaną wycenę (tylko tak może księgować wycenę ze względu na program księgowy, który dopuszcza taki sposób księgowania wyceny).

Czy w związku z powyższym Spółka w kolejnym roku podatkowym powinna w kalkulacji podatku dochodowego od osób prawnych uwzględnić na pierwszy dzień roku podatkowego odpowiednio do przychodów lub kosztów uzyskania przychodów naliczone różnice kursowe ustalone na ostatni dzień poprzedniego roku podatkowego, tak, aby wyeliminować storno tej wyceny zaksięgowane pod pierwszym dniem kolejnego miesiąca nowego roku podatkowego?

Przykład (w uproszczeniu):

Wycena na 31 grudnia 2011- 1000 zł-dotyczy kosztu na ostatni dzień roku podatkowego (KUP za 2011 r.).

Storno wyceny z 31 grudnia 2011 na 1 stycznia 2012 -1000 zł, przychód miesiąca stycznia 2012. Wycena na 31 stycznia 2012 - 2000 zł - dotyczy kosztu miesiąca stycznia 2012.

Czy należy na pierwszy dzień roku podatkowego tzn. 1 stycznia 2012 zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów naliczone różnice kursowe w wysokości 1000 zł, tak, aby wyeliminować storno wyceny z dnia 31 grudnia 2011 zaksięgowane dnia 1 stycznia 2012?