Czy przekazanie nieodpłatne wartości niematerialnych i prawnych rodzi obowiązek podatkowy w zakresie VAT u przekazującego?

W ramach działalności mamy podpisane umowy handlowe na sprzedaż naszych wyrobów. Jednocześnie w ramach tej samej umowy z osobą prawną jesteśmy zobowiązani do udostępnienia nieodpłatnego naszych receptur na wyroby i prawa do znaku towarowego, czyli szeroko pojętych wartości niematerialnych i prawnych związanych z wyrobem.

Pytanie:
Czy przekazanie nieodpłatne takich wartości niematerialnych i prawnych rodzi obowiązek podatkowy w zakresie VAT u przekazującego?
Czy u otrzymującego takie prawa powstanie przychód w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych?
Naszym zdaniem, w oparciu o zapisy art. 8 u.p.t.u., nieodpłatne przekazanie wartości niematerialnych i prawnych nie powoduje powstania obowiązku podatkowego w zakresie VAT. Powstałby, gdyby przekazanie było odpłatne lub niezwiązane z działalnością gospodarczą. Natomiast u otrzymującego prawa powstanie przychód z tego tytułu, jednak trudny do wycenienia ze względu na brak porównywalnych transakcji na rynku.

Odpowiedź:
W związku z tym, że nieodpłatnie świadczone usługi będą służyły celom działalności gospodarczej, brak jest podstaw do traktowania nieodpłatnego świadczenia usług jako odpłatnego świadczenia usług w rozumieniu art. 8 ust. 2 pkt 2 u.p.t.u. Tym samym czynność ta jako nieodpłatne świadczenie usług nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

Uzasadnienie:
Odnosząc się do ewentualnego opodatkowania opisanej czynności podatkiem od towarów i usług, należy stwierdzić, że jak słusznie zauważono w treści pytania, przeniesienie praw do wartości niematerialnych i prawnych, zgodnie z art. 8 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn.: Dz. U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054, z późn. zm.) - dalej u.p.t.u., należy zakwalifikować jako świadczenie usług.
Stosownie zaś do art. 8 ust. 2 pkt 2 u.p.t.u., za odpłatne świadczenie usług uznaje się również nieodpłatne świadczenie usług na cele osobiste podatnika lub jego pracowników, w tym byłych pracowników, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy, członków spółdzielni i ich domowników, członków organów stanowiących osób prawnych, członków stowarzyszenia, oraz wszelkie inne nieodpłatne świadczenie usług do celów innych niż działalność gospodarcza podatnika.
Tak więc, aby nieodpłatne świadczenie usług podlegało opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług w rozumieniu art. 8 ust. 2 pkt 2 u.p.t.u., musi ono służyć celom innym niż Państwa działalność gospodarcza. Za usługi niezwiązane z działalnością gospodarczą należy więc uznać wszelkie usługi, których świadczenie odbyło się bez związku z potrzebami prowadzonej działalności gospodarczej.
Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, iż nieodpłatne przekazanie receptur na wyroby i prawa do znaku towarowego wiąże się z całokształtem funkcjonowania Państwa firmy i ma pośredni związek z działalnością gospodarczą, a tym samym osiąganymi przychodami – stanowi bowiem warunek realizacji zawartych umów.
W związku z tym, że nieodpłatnie świadczone usługi będą służyły celom działalności gospodarczej, brak jest podstaw do traktowania nieodpłatnego świadczenia usług jako odpłatnego świadczenia usług w rozumieniu art. 8 ust. 2 pkt 2 u.p.t.u. Tym samym czynność ta jako nieodpłatne świadczenie usług nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.