W dniu 25 października mija termin zawarcia umowy o zarządzanie PPK dla pracodawców, którzy zatrudniali na dzień 31 grudnia 2018 roku co najmniej 250 osób zatrudnionych w rozumieniu ustawy o PPK (przede wszystkim pracowników i zleceniobiorców). 12 listopada minie termin na zawarcie umowy o prowadzenie PPK, co oznacza, że po tym terminie wszystkie składniki wynagrodzenia (od których pracodawca obowiązkowo opłaca składki na ubezpieczenie emerytalne i rentowe) będą podlegały PPK.
Pierwsze wpłaty na PPK już w listopadzie
Pracodawcy, którzy tworzą w tym roku PPK, będą musieli w listopadzie (albo na początku grudnia w zależności od terminu wypłaty wynagrodzenia) naliczyć, pobrać i przekazać do instytucji finansowej pierwsze wpłaty do PPK. W sytuacji, kiedy wynagrodzenie jest wypłacane do ostatniego dnia miesiąca, np. 28 listopada, to w tym dniu pracodawca oblicza i pobiera wpłatę do PPK (co do zasady będzie to 3,5% wynagrodzenia uczestnika PPK, jeżeli chodzi o obowiązkowe wpłaty podstawowe) i będzie ją oprowadzał do instytucji finansowej do 15 grudnia. W tej sytuacji obowiązek naliczenia podatku od 1,5% wpłaty pracodawcy będzie miał miejsce również w listopadzie, bowiem środki zostaną przekazane do dyspozycji uczestnika właśnie w tym miesiącu.
Zobacz w LEX: Pracownicze Plany Kapitałowe - księgowanie oraz opodatkowanie >
W sytuacji, kiedy wynagrodzenie jest wypłacane do 10 dnia następnego miesiąca (10 grudnia 2019 roku), do tego dnia pracodawca będzie obliczał i pobierał wpłatę do PPK, natomiast przekazanie do instytucji finansowej nastąpi do 15 stycznia. W tym wariancie obowiązek naliczenia i pobrania podatku powstanie w grudniu, bowiem to w tym miesiącu środki są przekazywane do dyspozycji uczestnika.
Wpłata powitalna
Warunkiem nabycia wpłaty powitalnej (250 zł) jest uczestnictwo w PPK przez 3 pełne miesiące. Ustawa o PPK nie określa, czy ma to być okres ciągły, co oznacza, że można np. po 2 miesiącach zrezygnować z PPK, a następnie np. po pół roku ponownie się zapisać i po kolejnym miesiącu nabyć uprawnienie do otrzymania wpłaty powitalnej. Tego rodzaju powitalny bonus jest przekazywany na rachunek uczestnika bezpośrednio do instytucji finansowej (bez udziału pracodawcy), po 30 dniach od końca kwartału, w którym uczestnik PPK osiągnął 3 miesięczny okres uczestnictwa w PPK. W przypadku osób, które staną się uczestnikami PPK na początku listopada 2019 roku, już w kwietniu otrzymają na swój rachunek wpłatę powitalną w wysokości 250 zł.
Dopłata roczna
Warunkiem nabycia dopłaty rocznej w PPK jest dokonanie wpłat na swój rachunek PPK w wysokości równowartości wpłat podstawowych (3,5%) od 6 krotności płacy minimalnej w danym roku kalendarzowym. Jeżeli uczestnik PPK na koniec roku będzie miał w 2019 roku co najmniej 472 zł 50 gr, to w kolejnym roku otrzyma 240 zł zasilenie ze strony państwa. W 2020 roku wzrośnie do 546 zł.
- 2019 rok – 2250 (płaca minimalna) x 6 x 3,5% = 472.5 zł
- 2020 rok – 2600 (płaca minimalna) x 6 x 3,5% = 546 zł
W przypadku osób, które będą mogły skorzystać z obniżenia wpłaty podstawowej z 2% do 0,5%, limit wpłat podstawowych uprawniający do otrzymania dopłaty rocznej został obniżony do ¼ powyższych kwot. Jest to odpowiednio 118 zł 12 gr w roku 2019 i 136 zł 50 gr w roku 2020.
Czytaj w LEX: Pracownicze Plany Kapitałowe - nowe obowiązki pracodawców >
Dopłaty roczne będą przekazywane podobnie jak w przypadku wpłaty powitalnej bez udziału pracodawcy bezpośrednio na rachunek uczestnika w instytucji finansowej w kolejnym roku kalendarzowym, za który będzie należna dopłata roczna.
Ustawa o PPK nie przewiduje mechanizmu waloryzacji wysokości zasileń ze środków publicznych. Należy jednak podkreślić, że finansowanie ze środków publicznych jest uznawane przez uczestników PPK za wartość i bezpośrednią korzyść, w związku z tym warto w najbliższej przyszłości pomyśleć o waloryzacji dopłat rocznych, a także rozważyć inny model finansowania tych zasileń. Jedną z możliwości byłoby częstsze dokonywanie zasileń ze strony państwa np. kwartalna dopłata roczna.
Antoni Kolek – prezes Instytutu Emerytalnego
Oskar Sobolewski – prawnik w Kancelarii Wojewódka i Wspólnicy, ekspert Instytutu Emerytalnego
