Pytanie
Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą opodatkowaną podatkiem dochodowym od osób fizycznych prowadząc księgi handlowe (rok obrotowy pokrywa się z rokiem kalendarzowym). Świadczy usługi odsprzedaży usług hotelowych oraz biletów lotniczych dla polskich kontrahentów. Zakupuje usługi u innych kontrahentów (od hoteli), pośredników turystycznych i linii lotniczych. W grudniu 2014 r. podatnik otrzymał całość należności na podstawie wystawionej faktury pro-forma za usługi hotelowe oraz bilety lotnicze na przelot. Usługi te zostaną wykonane w 2015 r. Podatnik w związku z otrzymaniem całości należności w grudniu 2014 r. wystawił faktury (nie zaliczkowe), a jako datę wykonania usługi wskazał okresy dłuższe niż 30 dni od daty wystawienia faktury–styczeń, luty 2015 r. (ponieważ usługi zostaną wykonane w terminach późniejszych; jako daty graniczne (wykonania usługi) stosuje-koniec pobytu w hotelu, przylot samolotem, czyli styczeń, luty 2015 r.). Na fakturze sprzedaży umieszczono adnotację o całkowitym uregulowaniu faktury. Ww. wpłaty mają charakter definitywny, tzn. znana jest całkowita wartość zamawianych usług. Podatnik zamawiając ww. usługi u swoich dostawców–tj. w hotelach i liniach lotniczych otrzymuje faktury wystawione w grudniu 2014 r. i datą wykonania usługi również grudniową (mimo, że usługi zostaną wykonane w styczniu i lutym 2015 r.–koniec pobytu w hotelu, przylot samolotem).
Czy otrzymanie całości należności w grudniu 2014 r. przed wykonaniem usług w kolejnym roku traktuje się na równi z przychodem podatkowym i należy opodatkować wystawione faktury w grudniu 2014 r.?
Czy należy opodatkować je w miesiącu wykonania usługi, czyli styczniu i lutym 2015 r.?
Jak rozliczyć koszty bezpośrednio związane z tymi przychodami, jeżeli wystawione są w grudniu 2014 r., a dotyczą przyszłych okresów, czyli stycznia i lutego 2015 r.?
Jak ująć ww. przychody i koszty w rachunku zysków i strat oraz bilansie?