Sporządzanie korekty deklaracji VAT-7 a korekta JPK_VAT

Plików JPK nie należy sporządzać za okres sprzed wejścia obowiązku o ich tworzeniu -twierdzi Paweł Ziółkowski, ekspertKompasu Księgowo-Kadrowego

Pytanie pochodzi z Kompasu Księgowo-Kadrowego

 

Zamierzamy sporządzić korektę deklaracji VAT-7 za lipiec 2016 r. Od 1.01.2017 r. jesteśmy zobligowani jako mały przedsiębiorca do przesyłania ewidencji JPK_VAT.

 

Czy sporządzając korektę za lipiec 2016 r. konieczne jest przesłanie również pliku JPK_VAT, mimo iż w lipcu 2016 r. nie byliśmy do tego zobligowani?

 

 

Odpowiedź

Plików JPK nie należy sporządzać za okres sprzed wejścia obowiązku o ich tworzeniu. Korekta dotyczy bowiem miesiąca sprzed wejścia obowiązku stosowania jednolitego pliku kontrolnego (w odniesieniu do małych przedsiębiorców).

 

Uzasadnienie

Zgodnie z art. 82 § 1a, § 1b ustawy z 29.08.1997 r. Ordynacja podatkowa – dalej o.p. – osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, prowadzące księgi podatkowe przy użyciu programów komputerowych, są obowiązane, bez wezwania organu podatkowego, do przekazywania, za pomocą środków komunikacji elektronicznej, Szefowi Krajowej Administracji Skarbowej informacji o prowadzonej ewidencji VAT, w postaci elektronicznej odpowiadającej strukturze logicznej, o której mowa w art. 193a § 2 o.p. (czyli w ramach jednolitego pliku kontrolnego JPK - jest to dokument sporządzony w formacie XML), na zasadach dotyczących przesyłania ksiąg podatkowych lub ich części określonych w przepisach wydanych na podstawie art. 193a § 3 o.p., za okresy miesięczne w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po każdym kolejnym miesiącu, wskazując miesiąc, którego ta informacja dotyczy.

 

Na mocy przejściowego art. 6 ustawy z 13.05.2016 r. o zmianie ustawy - Ordynacja podatkowa oraz niektórych innych ustaw informacje powyższe składa się, składa się za miesiące, które przypadają od dnia 1.07.2016 r.

 

Do przekazywania informacji:

 

1) za miesiące, które przypadają od dnia 1 lipca 2016 r. do dnia 31 grudnia 2016 r., nie byli obowiązani mali i średni przedsiębiorcy w rozumieniu ustawy z 2.07.2004 r. o swobodzie działalności gospodarczej – dalej u.s.d.g.,

2) za miesiące, które przypadają od dnia 1 lipca 2016 r. do dnia 31 grudnia 2017 r., nie są obowiązani mikroprzedsiębiorcy w rozumieniu u.s.d.g.

Ustawodawca zatem wyraźnie zaznacza, że rejestry VAT w formacie XML składa się za miesiące następujące po okresie wejścia w życie obowiązku stosowania JPK. Skoro zatem podatnik chce zrobić korektę za miesiąc sprzed wejścia w życie obowiązku (w odniesieniu do małych przedsiębiorców, a takim jest podatnik), nie musi sporządzać jednolitego pliku kontrolnego i przekazywać go organom podatkowym.