Jak w kontekście art. 15b u.p.d.o.p. rozliczać w czasie koszt własny sprzedanego towaru w przypadku braku uregulowania płatności do momentu uzyskania przychodu ze sprzedaży?

Pytanie Spółka z o.o. zakupiła towar handlowy dnia 1 lutego 2013 r. – faktura przelewowa. Podmiot ewidencjonuje towar za pomocą programu...

Pytanie

Spółka z o.o. zakupiła towar handlowy dnia 1 lutego 2013 r. – faktura przelewowa. Podmiot ewidencjonuje towar za pomocą programu magazynowego. Termin płatności ustalony na 60 dni przypada na 2 kwietnia 2013 r.. Za towar zapłacono 10 czerwca 2013 r. Towar objęty tą transakcją sprzedano dnia 15 maja 2013 r.

Kiedy do kosztów uzyskania można zaliczyć koszt własny sprzedanego towaru? Według jakiego sposobu należy rozpoznać tą transakcję?

Poniżej dwa podejścia:

1. Czas, od którego liczy się niezapłaconą fakturę zaczyna biec od momentu sprzedaży towaru (wtedy do kosztów zalicza się jego wartość w cenach zakupu) czyli od 15 maja 2013 r. 30 dni = 15 czerwca 2013 r.. Ponieważ za towar zapłacono 10 czerwca 2013 r. koszt własny sprzedanego towaru jest zarazem kosztem podatkowym.

2. Czas liczy się od momentu przypadania terminu zapłaty za fakturę czyli od dnia 2 kwietnia 2013 r. 30 dni = 2 maja 2013 r. W takim przypadku koszt uzyskania sprzedanego 15 maja 2013 r. towaru staje się kosztem podatkowym dopiero 10 czerwca 2013 r.