Czy usługi pośrednictwa w świadczeniu usług udzielania kredytów lub pożyczek podlegają zwolnieniu z VAT?

Nasza firma zamierza świadczyć usługi polegające na wyszukiwaniu dla zleceniodawcy ofert pożyczki (kredytu) udzielanej przez firmy, osoby fizyczne lub banki spełniające warunki wstępnie ustalone przez zleceniodawcę co do kwoty, ilości i wysokości rat, zabezpieczenia itp. Po wyszukaniu instytucji chętnych do udzielenia pożyczki przedstawiamy zleceniodawcy oferty i warunki udzielenia pożyczki wraz z kompletem niezbędnych dokumentów. Nasze wynagrodzenie byłoby wypłacane przez zleceniodawcę po podpisaniu umowy pożyczki lub uzyskaniu promesy kredytowej. Nasza usługa kończy się w momencie przedstawienia ww. ofert zleceniodawcy. Nie uczestniczymy w późniejszym podpisaniu umowy kredytowej.

Jeżeli naszą usługę potraktowalibyśmy jako usługi pośrednictwa w świadczeniu usług udzielania kredytów lub pożyczek pieniężnych miałyby wówczas zastosowanie art. 43 ust. 1 pkt 38 u.p.t.u. i usługa nasza byłaby zwolniona z opodatkowania VAT.
Natomiast gdyby potraktować ją jako "usługi pośrednictwa komercyjnego" należałoby opodatkować ją stawką 23%.
Pytanie:
W jakiej stawce VAT powinniśmy opodatkować ww. usługę?
Naszym zdaniem jest to usługa pośrednictwa w świadczeniu usług udzielania kredytów, pożyczek zwolniona z VAT.

Odpowiedź:
Uważam zatem, że świadczone przez Państwa firmę usługi będą zwolnione od podatku.
Na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn.: Dz. U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054 z późn. zm.) – dalej u.p.t.u., usługi pośrednictwa w świadczeniu usług udzielania kredytów lub pożyczek pieniężnych są zwolnione od podatku.
Pojawia się pytanie czy wykonywane przez Państwa firmę czynności mają charakter usług pośrednictwa w świadczeniu usług udzielania kredytów lub pożyczek pieniężnych. W mojej ocenie analiza orzecznictwa Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej (TSUE). Ja bowiem czytamy w wyroku TSUE z dnia 21 czerwca 2007 r. (C-453/05), "pośrednictwo stanowi usługę świadczoną na rzecz strony umowy, za którą wypłaca ona wynagrodzenie jako za odrębną działalność pośrednictwa. W tym kontekście celem takiej działalności jest uczynić wszystko co niezbędne, by dwie strony zawarły umowę, przy czym pośrednik nie ma żadnego interesu w zakresie treści umowy (...). Natomiast nie ma miejsca działalność polegająca na pośrednictwie, jeśli jedna ze stron umowy zleca podwykonawcy część czynności faktycznych związanych z umową".
Mając to na uwadze zauważyć pragnę, że czynności wykonywane przez firmę z pewnością nie stanowią jedynie czynności techniczno-administracyjnych związanych z udzielaniem pożyczek. Jak bowiem wynika z treści pytania, Państwa firma będzie oceniać warunki ustalone przez Zleceniodawcę oraz na ich podstawie wyszukiwać oferty podmiotów chętnych do udzielenia pożyczki Zleceniodawcy. Pozwala to według mnie uznać czynności wykonywane przez Państwa firmę za czynności niezbędne dla zawarcia przez Zleceniodawcę oraz podmiot udzielający pożyczki umowy. Uważam zatem, że świadczone przez Państwa firmę usługi będą zwolnione od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 38 u.p.t.u.
Dodać pragnę, że organy podatkowe generalnie zgadzają się na korzystanie ze zwolnienia od podatku przez podatników świadczących usługi obejmujące czynności podobne do wskazanych w pytaniu. Tytułem przykładu wskazać można interpretację indywidualną Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu z dnia 7 czerwca 2011 r. (ILPP1/443-405/11-2/KŁ), w której czytamy, że "świadczenie przedmiotowych usług pośrednictwa w świadczeniu usług udzielania pożyczek, których elementem składowym jest m.in.: pozyskanie, sprawdzenie sytuacji finansowej klienta itp. czynności, - korzystają ze zwolnienia od podatku, na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o podatku od towarów i usług".