Zakład pracy zorganizował wycieczkę, która była finansowana z ZFŚS. Część kosztów pokrywa pracownik. Kryteria dopłat były podzielone w zależności od dochodów pracownika. Czy kwota dofinansowania z fundusz socjalny podlega opodatkowaniu i oskładkowaniu?
Kwota dofinansowania będzie wyłączona z podstawy wymiaru składek ZUS, ale co do zasady podlegać będzie opodatkowaniu.
W zakresie składek ZUS zastosowanie znajdzie § 2 ust. 1 pkt 19 rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z dnia 18 grudnia 1998 r. w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe (Dz. U. Nr 161, poz. 1106 z późn. zm.), zgodnie z którym podstawy wymiaru składek nie stanowią świadczenia finansowane ze środków przeznaczonych na cele socjalne w ramach zakładowego funduszu świadczeń socjalnych. Tym samym kwota dofinansowania nie będzie objęta składkami ZUS.
W zakresie podatku dochodowego sięgnąć należy do art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz. U. z 2010 r. Nr 51, poz. 307 z późn. zm.), w myśl którego wolna od podatku dochodowego jest wartość otrzymanych przez pracownika w związku z finansowaniem działalności socjalnej, o której mowa w przepisach o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych, rzeczowych świadczeń oraz otrzymanych przez niego w tym zakresie świadczeń pieniężnych, sfinansowanych w całości ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych lub funduszy związków zawodowych, łącznie do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 380 zł; rzeczowymi świadczeniami nie są bony, talony i inne znaki, uprawniające do ich wymiany na towary lub usługi.
W przypadku wycieczki jest jednak pewien problem – nie ma ona ani charakteru rzeczowego, ani pieniężnego. Jeżeli zatem zakład pracy zorganizował wycieczkę, a następnie pracownicy pokrywali część kosztów – różnica powinna być opodatkowana jako inne nieodpłatne świadczenie. Jeżeli natomiast pracownicy sami opłaciliby wycieczkę, a zakład pracy refundował jej część, byłoby to świadczenie pieniężne, czyli można byłoby skorzystać z powyższego zwolnienia.