Sprawdź, czy masz obowiązek dokonania korekty rocznej w VAT

Na zasadach określonych przepisami ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług podatnicy mogą być obowiązani do dokonywania korekt rocznych dotyczących podatku odliczonego, dotyczących zakupów towarów wykorzystywanych jednocześnie do wykonywania czynności opodatkowanych oraz zwolnionych od podatku.

 

Obowiązek korekty rocznej za zakończony rok może się pojawić, jeżeli:

• w trakcie zakończonego roku podatnik odliczał proporcjonalnie podatek naliczony (ewentualnie jeżeli podatnik odliczał podatek w całości lub nie odliczał podatku w ogóle ze względu na zaokrąglenie proporcji do 0% lub 100% na podstawie przepisów art. 90 ust. 10 u.p.t.u.), oraz

• w jednym z wcześniejszych lat podatnik proporcjonalnie odliczył podatek naliczony przy zakupie (wytworzeniu) środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych (ewentualnie jeżeli przy dokonywaniu takich zakupów podatnik odliczał podatek w całości lub nie odliczał podatku w ogóle ze względu na zaokrąglenie proporcji do 0% lub 100% na podstawie przepisów art. 90 ust. 10 u.p.t.u.),

• w zakończonym roku u podatnika zaczęły występować zakupy wykorzystywane zarówno do wykonywania czynności opodatkowanych, jak i zwolnionych od podatku (chyba że możliwe było częściowe odliczenie podatku naliczonego od tych zakupów przez wyodrębnienie kwot podatku naliczonego związanych z czynnościami dającymi prawo do odliczenia – zob. art. 90 ust. 1 u.p.t.u.).

 

W wymienionych przypadkach korekta roczna nie jest jednak konieczna, jeżeli:

• proporcja ostateczna za zakończony rok okaże się taka sama jak proporcja wstępna stosowana w tym roku,

• w przypadku składników majątku podlegających korekcie rozłożonej w czasie – jeżeli proporcja ostateczna za zakończony rok okaże się taka sama niż proporcja wstępna stosowana w roku nabycia tych składników majątku.

Jeżeli jednak proporcja ostateczna różni się od proporcji wstępnej choćby o jeden punkt procentowy, konieczne jest dokonanie korekty rocznej za zakończony rok (zwrócenie na to uwagi jest o tyle istotne, że do końca 2010 r. przepisy wyłączały obowiązek dokonywania korekty rocznej, jeżeli różnica między proporcją wstępną stosowaną w trakcie roku a proporcją ostateczną obliczoną dla zakończonego roku wynosiła 1 lub 2 punkty procentowe). W przypadku składników majątku podlegających korekcie rozłożonej w czasie korekty należy dokonać, gdy proporcja ostateczna za zakończony rok okaże się inna niż proporcja wstępna stosowana w roku nabycia tych składników majątku.

 

Pamiętaj!

Każda (nawet wynosząca jeden punkt procentowy) różnica między proporcją wstępną a ostateczną obliguje podatnika do przeprowadzenia korekty rocznej.

 

(...)