Ustalenie stawki podatku „u źródła”

Ustalenie stawki podatku „u źródła” pozwala na obliczenie tego podatku. W tym celu należy przemnożyć właściwą stawkę podatku „u źródła” przez kwotę wypłacanej nierezydentowi należności. Obliczając podatek należy pamiętać, że zarówno podstawy opodatkowania, jak i kwoty podatku zaokrąglane winny być do pełnych złotych w ten sposób, że końcówki kwot wynoszące mniej niż 50 groszy pomija się, a końcówki kwot wynoszące 50 i więcej groszy podwyższa się do pełnych złotych.

Przykład 1

Opodatkowane podatkiem „u źródła” według stawki 5% wynagrodzenie należne nierezydentowi wyniosło 2.327,65 zł. Podstawą opodatkowania jest w tej sytuacji kwota 2.328 zł, zaś kwota podatku to 116 zł (2.328 x 5% = 116,40 zł).

Kwota podatku powinna zostać przez płatnika pobrana (potrącona) z wypłacanej należności, a więc faktycznie wypłacana nierezydentowi kwota powinna być mniejsza o kwotę podatku „u źródła”. Jeżeli podmiot wypłacający należność chce ponieść ciężar podatku „u źródła” należy pamiętać, że dominuje stanowisko, iż kwoty podatku płacone przez podmioty dokonujące wypłat stanowią dodatkowy przychód nierezydentów, który również powinien zostać opodatkowany podatkiem „u źródła”. Konieczne jest zatem w takich przypadkach ubruttowienie wypłacanej nierezydentowi należności (najlepiej, aby ubruttowiona należność określona została już w umowie zawartej z nierezydentem).


Pamiętaj!

Podatek „u źródła” winien być, co do zasady, potrącany z należności wypłacanej nierezydentowi. Jeżeli ciężar podatku ma ponieść podmiot wypłacający należność, konieczne jest ubruttowienie kwoty należnej nierezydentowi.

Ubruttowienie należności polega na doliczeniu do niej kwoty pozwalającej na pokrycie nie tylko podatku „u źródła” od tej należności, ale również na pokrycie podatku „u źródła” od tego podatku. W celu ubruttowienia należność netto należy podzielić przez ułamek stanowiący wynik różnicy między liczbą 1 i ułamkiem odpowiadającym stawce podatku u źródła. A zatem, przykładowo:

 

  1. w celu ubruttowienia należności netto opodatkowanej podatkiem „u źródła” według stawki 20%, należność netto należy podzielić przez 0,8 (1 – 0,2 = 0,8),

  2. w celu ubruttowienia należności netto opodatkowanej podatkiem „u źródła” według stawki 10% należność netto należy podzielić przez 0,9 (1 – 0,1 = 0,9),

  3. w celu ubruttowienia należności netto opodatkowanej podatkiem „u źródła” według stawki 5% należność netto należy podzielić przez 0,95 (1 – 0,05 = 0,95).

 

Przykład 2

Podatek „u źródła” obliczony według stawki 5% ma zostać pobrany od wynagrodzenia netto w wysokości 7300 zł. W celu ubruttowienia tego wynagrodzenia należy podzielić 7.300 zł przez 0,95, co po zaokrągleniu daje kwotę 7.684 zł. Podatek „u źródła” od ubruttowionego wynagrodzenia wyniesie 384 zł (7.684 zł x 5%).

 

Wpłacenie podatku „u źródła” do urzędu skarbowego

Pobrany podatek „u źródła” należy wpłacić do urzędu skarbowego, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy według miejsca zamieszkania (w przypadku osób fizycznych) albo siedziby (w innych przypadkach) płatnika, tj. podmiotu wypłacającego opodatkowaną podatkiem „u źródła” należność. Nie należy podatku wpłacać do urzędu skarbowego, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy w sprawie osób zagranicznych.


Pamiętaj!

Pobrany podatek „u źródła” należy wpłacić w urzędzie skarbowym właściwym ze względu na miejsce zamieszkania albo siedziby płatnika.

Termin wpłaty podatku „u źródła” do urzędu skarbowego upływa 7. (w przypadku pobierania podatku „u źródła” będącego podatkiem dochodowym od osób prawnych) albo 20. dnia (w przypadku pobierania podatku „u źródła” będącego podatkiem dochodowym od osób fizycznych) miesiąca następującego po miesiącu, w którym podatek ten został pobrany. Jeżeli dzień ten przypada na sobotę lub dzień ustawowo wolny od pracy, za ostatni dzień terminu uważa się

następny dzień po dniu lub dniach wolnych od pracy.


Ważne!

Podatek „u źródła” należy wpłacić do urzędu skarbowego do 7. albo 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym został on pobrany.

 

Wpłacie podatku „u źródła” nie towarzyszy obowiązek składania jakiejkolwiek deklaracji podatkowej. Obowiązek składania takich deklaracji (były to deklaracje PIT-8A oraz CIT-6) został zniesiony z dniem 1 stycznia 2007 r.

(...)