Jaki symbol PKD zastosować w przypadku rozszerzenia działalności gospodarczej?

Podatnik, osoba fizyczna prowadząca jednoosobową działalność gospodarczą (PKPiR oraz czynny podatnik VAT), zamierza przystąpić do programu lojalnościowego. Z uwagi na biznesowe podejście do uczestnictwa w programie chce rozszerzyć swoją działalność w ramach PKD 82.99.Z "Pozostała działalność wspomagająca prowadzenie działalności gospodarczej, gdzie indziej niesklasyfikowana" (zarządzanie programami lojalnościowymi) lub PKD 73.11.Z "Działalność agencji reklamowych" (marketing bezpośredni i reklama bezpośrednia).

Podatnik, jako uczestnik programu lojalnościowego, otrzymuje zwrot pieniędzy przy zakupach dokonanych u partnerów handlowych. Zwrot ten dokonywany jest na rachunek bankowy podatnika w wysokości ustalonego procentu od dokonanych zakupów. Przychody z tytułu udziału w programie wykazywane są na podstawie miesięcznych raportów. W związku z zaangażowaniem w program lojalnościowy (bodowa piramidy klientów) podatnik ponosi różnego rodzaju koszty, m.in. koszty delegacji, szkolenia, wynajęcia sal konferencyjnych. Dodać należy również, że organizator programu lojalnościowego nie jest płatnikiem obowiązanym do pobierania podatku.

Pytanie:
Czy ww. działalność (udział w programie lojalnościowym) powinna zostać zakwalifikowana do PKD 82.99.Z czy do PKD 73.11.Z?
Czy poniesione koszty można uznać za koszty uzyskania przychodów a uzyskane przychody są przychodami z działalności gospodarczej?

Odpowiedź:
Z pytania można wywnioskować, że raczej należałoby zakwalifikować tę działalność do PKD 82.99.Z "Pozostała działalność wspomagająca prowadzenie działalności gospodarczej, gdzie indziej niesklasyfikowana". Natomiast wszelkie przychody i koszty związane z taką działalnością stanowią, na zasadach ogólnych, przychody i koszty ich uzyskania.

Uzasadnienie:
Zgodnie z przepisami art. 14 ust. 1 i 1c ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz. U. z 2012 r. poz. 361 z późn. zm) - dalej u.p.d.o.f., za przychód z działalności gospodarczej uważa się kwoty należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane, po wyłączeniu wartości zwróconych towarów, udzielonych bonifikat i skont. U podatników VAT za przychód z tej sprzedaży uważa się przychód pomniejszony o należny VAT. Za datę powstania tego przychodu uważa się, co do zasady, dzień wydania rzeczy, zbycia prawa majątkowego lub wykonania usługi, albo częściowego wykonania usługi, nie później niż dzień:
1) wystawienia faktury albo
2) uregulowania należności.
Natomiast kosztami uzyskania przychodów są wszelkie wydatki poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23 ust. 1 u.p.d.o.f., czyli w tzw. katalogu wyłączeń.
Z pytania wynika, że opisaną działalność należałoby zakwalifikować do grupowania PKD 82.99.Z "Pozostała działalność wspomagająca prowadzenie działalności gospodarczej, gdzie indziej niesklasyfikowana". Wszelkie czynności podejmowane w ramach tej działalności, dla celów podatku dochodowego, należy traktować jako przychody i koszty ich uzyskania na zasadach ogólnych wynikających z przepisów u.p.d.o.f.

[Uwaga! Odpowiedź na to pytanie jest już nieaktualna od 1 stycznia 2015 r.]