Pytanie
Jak prawidłowo rozliczać w kosztach uzyskania przychodu amortyzację samochodu osobowego o wartości powyżej 20.000 euro, wziętego w leasing finansowy w kwietniu 2013 r.?
Czy należy stosować w odniesieniu do umów leasingu finansowego obowiązujące od 1 stycznia 2013 r. przepisy art. 24d u.p.d.o.f., dotyczące korekty kosztów (w związku z niezapłaconym zobowiązaniem)?
Wartość samochodu wynosi 95.000 zł, odpis amortyzacyjny miesięczny 20%, tj. 1589 zł, z czego amortyzacja kosztowa 1370 zł, amortyzacja NKUP 219 zł. Opłata wstępna wyniosła 23.791 zł została uiszczona w kwietniu 2013 r. Miesięczny czynsz leasingowy w części kapitałowej wynosi 1475 zł.
Czy prawidłowo postąpimy porównując sumę wpłaconych czynszów (wraz z opłatą wstępną) z sumą odpisów amortyzacyjnych, ale tylko w części zaliczanej do kosztów uzyskania przychodów?
Czy mamy brać pod uwagę pełny odpis amortyzacyjny (część stanowiącą KUP i NKUP)?
Dopóki suma wpłaconych czynszów nie będzie mniejsza od sumy dokonanych odpisów amortyzacyjnych, dopóty dokonywane odpisy amortyzacyjne będą kosztem. Jeżeli suma odpisów przekroczy sumę wpłat, to sporządzimy korektę kosztów uzyskania przychodów do wysokości przekroczenia.