Pytanie pochodzi z  publikacji Vademecum Głównego Księgowego Administracja



Spółka komunalna zajmująca się zbieraniem odpadów PKD 38.11 dodatkowo prowadzi sprzedaż pojemników na odpady między innymi dla osób fizycznych.

Czy taka sprzedaż wymaga rejestracji na kasie fiskalnej?

Do czerwca 2013 r. mieliśmy z osobami fizycznymi umowy, natomiast od lipca 2013 r. to gmina przejęła ten obowiązek, natomiast firma nadal świadczy usługę, ale na podstawie umowy z gminą.

Czy w opisanej sytuacji dotyczyło nas zwolnienie do 20.000 przy sprzedaży pojemników dla osób fizycznych?

Odpowiedź

Nie widzę podstaw do tego aby w analizowanej sytuacji spółka korzystała ze zwolnienia od obowiązku fiskalizacji sprzedaży w kasie rejestrującej. Owszem, spółka mogła stosować zwolnienie definiowane limitem 20.000 zł jednak obawiam się, że ów próg został przekroczony.

Uzasadnienie
Udzielając odpowiedzi na pytanie czytelnika należy wskazać, że z jego treści wynika, iż w obecnej sytuacji spółki (inaczej niż w poprzednim stanie faktycznym) nie ma zastosowania żadne zwolnienie przedmiotowe, które umożliwiłoby niestosowanie kasy rejestrującej przy wykonywaniu świadczeń na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności.

Owszem, stosownie do przepisu § 3 ust. 1 pkt 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 29 listopada 2012 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących (Dz. U. z 2012 r. poz. 1382) – dalej "rozporządzenie", zwalnia się z obowiązku ewidencjonowania w danym roku podatkowym, nie później jednak niż do dnia 31 grudnia 2014 r., podatników, u których kwota obrotu realizowanego na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym kwoty 20.000 zł, a w przypadku podatników rozpoczynających w poprzednim roku podatkowym dostawę towarów lub świadczenie usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, jeżeli kwota obrotu z tego tytułu nie przekroczyła, w proporcji do okresu wykonywania tych czynności w poprzednim roku podatkowym, kwoty 20.000 zł (zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania nie stosuje się w przypadku podatników, którzy w poprzednim roku podatkowym byli obowiązani do ewidencjonowania lub przestali spełniać warunki do zwolnienia).

Zatem, teoretycznie spółka mogłaby zastosować takie zwolnienie. Jednak problem w tym, że odnosząc wartość sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności do kwoty 20 tys. zł należy uwzględnić całą sprzedaż na rzecz takich osób, w tym zwolnioną przedmiotowo (tj. wymienioną w załączniku do rozporządzenia).

Domyślam się, że w działalności spółki miło miejsce w poprzednim roku takie przekroczenie wartością usług zwolnionych przedmiotowo z obowiązku stosowania kasy. To by oznaczało, że obecnie spółka już nie zastosuje zwolnienia z § 3 ust. 1 pkt 1 rozporządzenia. Z kolei brak obecnie sprzedaży zwolnionej przedmiotowo eliminuje możliwość zastosowania zwolnienia z § 3 ust. 1 pkt 3 rozporządzenia.


Pytanie pochodzi z publikacji Vademecum Głównego Księgowego Administracja .