Jesteśmy samorządowym zakładem budżetowym.

Na jakim koncie należy księgować naliczane odsetki od niezapłaconych należności po otrzymaniu wyroku sądowego?

Odpowiedź

Zgodnie z nowymi zasadami wynikającymi z rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (Dz. U. Nr 128, poz. 861) - dalej r.w.s.z.r. od 1 stycznia 2011 r. zmienił się sposób ewidencji przychodów i kosztów finansowych. Do ewidencji przychodów finansowych służy obecnie odrębne konto 750 Przychody finansowe. Na stronie Ma konta 750 ujmuje się przychody z tytułu operacji finansowych, a w szczególności przychody ze sprzedaży papierów wartościowych, przychody z udziałów i akcji, dywidendy oraz odsetki od udzielonych pożyczek, dyskonto przy zakupie weksli, czeków obcych i papierów wartościowych oraz odsetki za zwłokę w zapłacie należności, dodatnie różnice kursowe. Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 750 powinna zapewnić wyodrębnienie przychodów finansowych z tytułu udziałów w innych podmiotach gospodarczych, należne jednostce odsetki od pożyczek i zapłacone odsetki za zwłokę od należności. W końcu roku obrotowego przenosi się przychody finansowe na stronę Ma konta 860 Wynik finansowy (Wn konto 750 Przychody finansowe) a konto 750 nie wykazuje salda. Zgodnie z § 8 r.w.s.z.r. odsetki od należności i zobowiązań, w tym również tych, do których stosuje się przepisy dotyczące zobowiązań podatkowych, ujmuje się w księgach rachunkowych w momencie ich zapłaty, lecz nie później niż pod datą ostatniego dnia kwartału w wysokości odsetek należnych na koniec tego kwartału.

Ewidencja odsetek:
Wn konto 201 Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami
Ma konto 750 Przychody finansowe.

Jeżeli jednak naliczone kwartalnie odsetki nie zostaną zapłacone do dnia bilansowego, to wówczas przychody finansowe należy urealnić do wysokości odsetek zapłaconych. Naliczone lecz niezapłacone do dnia bilansowego odsetki, ujmuje się pod datą 31 grudnia po stronie Ma konta 290 Odpisy aktualizujące należności, jako wątpliwe należności, w korespondencji ze stroną Wn konta 750 Przychody finansowe.

Przydatne materiały:
Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (Dz. U. Nr 128, poz. 861)

Pytanie pochodzi z publikacji Vademecum Głównego Księgowego Administracja