Pytanie
Spółka zakupiła w formie leasingu maszynę produkcyjną. Przyjęła ją na stan środków trwałych i dokonywała odpisów amortyzacyjnych zgodnie ze stawką wynikającą z amortyzacji bilansowej. Wartość urządzenia w leasingu została powiększona o nakłady własne. Firma do kosztów uzyskania przychodów zalicza raty leasingowe kapitałowe i odsetki, natomiast nie jest kosztem podatkowym amortyzacja.
Czy prawidłowo postępujemy zaliczając do KUP część amortyzacji odpowiadającej % udziału własnego?
Czy amortyzacja po zakończeniu umowy leasingowej będzie kosztem uzyskania przychodów?
W jaki sposób na koniec roku ustalać aktywa i rezerwy z tytułu ww. leasingu?
Sprawę komplikuje fakt, że raty kapitałowe spłacane są w EURO. Tak więc na 31 grudnia 2011 r. powstają różnice kursowe z tytułu wyceny bilansowej.
Proszę o podanie w jaki sposób powinno się uwzględniać podatek odroczony na bazie przykładu:
1) wartość umowy leasingowej zawartej w dniu 31 stycznia 2011 r. - 300.000 EUR po kursie 4,00 = 1.200.000 PLN,
2) nakłady własne powiększające wartość leasingu - 400.000 PLN,
3) łączna wartość maszyny produkcyjnej - 1.600.000 PLN,
4) amortyzacja za 11 m-cy 2011 r. (od lutego do grudnia) - 146.667 PLN
- w tym amortyzacja od wartości leasingu - 110.000 PLN,
5) kwota spłaconego kapitału w 2011 r. - 200.000 zł (52.632 EUR)
- odsetki za 2011 r. - 57.000
- amortyzacja w części wartości środka trwałego sfinansowanego przez spółkę - 36.667
6) wycena bilansowa zobowiązania na 31 grudnia 2011 r.
- wartość zobowiązania w EURO (300.000 EUR - 52.632 EUR) = 247.368 EUR x 4,23 = 1.046.367 PLN wycena bilansowa
- wartość w księgach - 1.000.000 PLN
- ujemne różnice kursowe z tytułu wyceny bilansowej - 46.367.