Jakie dane powinna zawierać faktura sprzedaży samochodu używanego?

Jako spółka z o. o. mieliśmy w leasingu samochód osobowy, wykupiliśmy go w lutym 2010 r. Posiadamy fakturę wykupową na małą kwotę ok. 540 zł netto, stawka 22% (bo to jest faktura wykupowa) od firmy leasingowej, gdzie odliczyliśmy tylko 40% VAT. Teraz we wrześniu chcemy sprzedać ten samochód za cenę rynkową 9.750 zł netto osobie fizycznej.

Pytanie:
Czy wystawiając taką fakturę za sprzedaż samochodu używanego mam się powołać na § 13 ust. 1 pkt 5 lit. d) i r.u.p.t.u. zastosować stawkę ZW. Jakie dane powinna zawierać faktura sprzedaży samochodu używanego?
Czy te przepisy zmienią się od 2014 r.?
Odpowiedź:
Na fakturze dokumentującej przedmiotową sprzedaż należy dodatkowo wskazać § 13 ust. 1 pkt 5 r.u.p.t.u. Przepisy te ulegną zmianie z dniem 1 stycznia 2014 r.

Uzasadnienie:
Zgodnie z § 13 ust. 1 pkt 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 4 kwietnia 2011 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług (tekst jedn.: Dz. U. z 2013 r. poz. 247) - dalej r.u.p.t.u., zwalnia się od podatku dostawę samochodów osobowych i innych pojazdów samochodowych przez podatników, którym przy nabyciu tych samochodów i pojazdów przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w wysokości 50% lub 60% kwoty podatku:
a) określonej w fakturze lub
b) wynikającej z dokumentu celnego, lub
c) należnego z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, lub
d) należnego od dostawy towarów, dla której podatnikiem jest nabywca
– nie więcej jednak niż odpowiednio 5000 zł lub 6000 zł, jeżeli te samochody i pojazdy są towarami używanymi w rozumieniu art. 43 ust. 2 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn.: Dz. U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054, z późn. zm.) - dalej u.p.t.u.
Brzmienie powyższego przepisu wyraźnie wskazuje, że nie ma znaczenia czy podatnik skorzystał z prawa do odliczenia podatku VAT, ani w jakiej wysokości, ale czy prawo to mu przysługiwało.
Jeżeli zatem w przedmiotowej sytuacji mamy do czynienia z samochodem używanym w rozumieniu art. 43 ust. 2 u.p.t.u. to jego sprzedaż podlegać będzie zwolnieniu na podstawie § 13 ust. 1 pkt 5 lit. a) r.u.p.t.u.
Faktura dokumentująca przedmiotową sprzedaż powinna zawierać dodatkowo wskazanie właśnie tego przepisu (zob. § 5 ust. 2 pkt 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 marca 2011 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 68, poz. 360, z późn. zm.).
Przepisy dotyczące zwolnienia z VAT dla towarów używanych zmienią się od 1 stycznia 2014 r. w ten sposób, że zwolnienie będzie przysługiwać dla tych towarów, w stosunku do których podatnikowi nie przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego (zob. art. 43 ust. 1 pkt 2 u.p.t.u. w brzmieniu od 1 stycznia 2014 r.). Jeżeli chodzi o zwolnienie dla używanych samochodów osobowych zmiany nie są jeszcze znane ale domniemywać należy, że zwolnienie to albo zostanie uchylone albo w jakiś sposób zmodyfikowane.

[Uwaga! Ta odpowiedź jest już nieaktualna od 1 I 2014 r.]