Dostawa z montażem to nie zawsze usługa kompleksowa

Przedsiębiorca, który jako podwykonawca dostarcza konstrukcje stalowe wraz z montażem, gdy nie jest to świadczenie kompleksowe, to powinien odrębnie opodatkować dostawę konstrukcji oraz usługę montażu. Tak wynika z interpretacji indywidualnej Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 31 maja 2017 r.

Sprawa dotyczyła przedsiębiorcy, który produkuje konstrukcje stalowe. Podatnik przekracza obrót roczny w wysokości sprzedaży 200 tys. zł rocznie. Dostawa nie jest objęta zwolnieniem przedmiotowym dotyczącym dostawy towarów wykorzystywanych wyłącznie na cele działalności zwolnionej od podatku. Przedsiębiorca podpisuje umowy albo na samą dostawę konstrukcji stalowej, albo dostawę konstrukcji stalowej z montażem, gdzie cena montażu zawarta jest w cenie konstrukcji i fakturowanie odbywa się w jednej fakturze i w jednej pozycji. Przedmiot umowy, czyli dostawa konstrukcji lub dostawa konstrukcji z montażem zależy od zleceniodawcy, którym jest bezpośrednio Inwestor lub Generalny Wykonawca, który podzleca zadanie do realizacji podwykonawcom. Przedsiębiorca miał wątpliwości czy produkcja konstrukcji stalowych z ich montażem lub bez montażu podlega opodatkowaniu VAT 23 proc., czy jest objęta tzw. „odwrotnym obciążeniem”.

Według przedsiębiorcy dostawa konstrukcji stalowej lub dostawa konstrukcji stalowej wraz z montażem nie powinna być objęta odwrotnym obciążeniem, tylko stawką podstawową VAT 23%, ponieważ jest to kompleksowa dostawa konstrukcji stalowych (PKWiU 25.11.23.0), a nie robota budowlana (wznoszenie konstrukcji stalowej PKWiU 43.99.50.0). Przedsiębiorca wskazywał, że wykonuje konstrukcje stalowe z montażem lub bez montażu. Nie zajmuje się natomiast samymi usługami montażu konstrukcji stalowych. Jest to usługa kompleksowa obejmująca i produkcję konstrukcji stalowych i ich montaż lub tylko produkcję konstrukcji stalowych. 

Więcej: Odwrotne obciążenie: dostawa z montażem to nie zawsze usługa kompleksowa >>>