Wyrok Trybunału (czwarta izba) z dnia 3 października 2013 r. (wniosek o wydanie orzeczenia w trybie prejudycjalnym złożony przez Tribunal Central Administrativo Sul - Portugalia) - ITELCAR - Automóveis de Aluguer Lda przeciwko Fazenda Pública(Sprawa C-282/12) 1
(Swobodny przepływ kapitału - Przepisy podatkowe - Podatek dochodowy od osób prawnych - Odsetki płacone przez spółkę będącą rezydentem tytułem wynagrodzenia za fundusze pożyczane przez spółkę mającą siedzibę w państwie trzecim - Istnienie "powiązania w szczególny sposób" pomiędzy tymi spółkami - System niedokapitalizowania - Niemożliwość odliczenia odsetek przypadających na część zadłużenia uznaną za nadmierną - Odliczenie w przypadku odsetek płaconych na rzecz spółki mającej siedzibę na terytorium kraju - Oszustwo podatkowe lub unikanie opodatkowania - Całkowicie sztuczne konstrukcje - Warunki pełnej konkurencji - Proporcjonalność)
(2013/C 344/51)
Język postępowania: portugalski
(Dz.U.UE C z dnia 23 listopada 2013 r.)
Sąd odsyłający
Tribunal Central Administrativo Sul
Strony w postępowaniu głównym
Strona skarżąca: ITELCAR - Automóveis de Aluguer Lda
Strona pozwana: Fazenda Pública
Przedmiot
Wniosek o wydanie orzeczenia w trybie prejudycjalnym - Tribunal Central Administrativo Sul - Portugalia - Wykładnia art. 63 i 65 TFUE - Przepisy podatkowe - Podatek dochodowy od osób prawnych - Możliwość odliczenia odsetek z tytułu pożyczki - Uregulowanie krajowe przewidujące możliwość odliczenia w przypadku nadmiernego zadłużenia wobec spółki mającej siedzibę na terytorium kraju, lecz wyłączające ją w przypadku zadłużenia wobec spółki mającej siedzibę w państwie trzecim.
Sentencja
Artykuł 56 WE należy interpretować w ten sposób, że sprzeciwia się on uregulowaniu państwa członkowskiego, które nie pozwala na odliczenie jako kosztu, przy obliczaniu zysku podlegającego opodatkowaniu, odsetek przypadających na część zadłużenia zaklasyfikowaną jako nadmierną, płaconych przez spółkę będącą rezydentem spółce udzielającej pożyczki mającej siedzibę w państwie trzecim, z którą spółka powiązana jest w szczególny sposób, lecz które pozwala na odliczenie takich odsetek płaconych na rzecz spółki udzielającej pożyczki będącej rezydentem, z którą owa spółka pożyczająca powiązana jest w szczególny sposób, jeżeli, w przypadku braku udziału udzielającej pożyczki spółki mającej siedzibę w państwie trzecim w kapitale spółki pożyczającej będącej rezydentem, uregulowanie to zakłada jednak, że jakiekolwiek zadłużenie ostatniej z wymienionych spółek stanowi udział w konstrukcji zmierzającej do uniknięcia podatku, który normalnie byłby należny, lub jeżeli uregulowanie to nie pozwala na wcześniejsze ustalenie z wystarczającą dokładnością jego zakresu zastosowania.
