Aktualizacja ta reguluje zasady sprawozdawczego ujęcia udzielonych pożyczek hipotecznych gwarantowanych przez instytucje państwowe (dotychczasowe rozwiązania w amerykańskich regulacjach rachunkowości finansowej – US GAAP – nie odnosiły się do sytuacji, w której pożyczki/kredyty miały państwowe/rządowe gwarancje).

Opublikowana aktualizacja wskazuje, że udzielona pożyczka hipoteczna (gwarantowana przez instytucje rządowe) powinna zostać usunięta z bilansu, a nowa należność powinna zostać ujęta w wyniku przejęcia składnika aktywów stanowiącego zabezpieczenie hipoteczne, jeżeli spełnione zostały następujące warunki:

- gwarancja rządowa nie mogła zostać oddzielona od pożyczki przed przejęciem przedmiotu zabezpieczenia hipotecznego,

- w momencie przejęcia przedmiotu zabezpieczenia hipotecznego (nieruchomości) kredytodawca wyraża zamiar jego przekazania gwarantowi, składa wniosek o roszczenie i ma możliwość odzyskania kwoty roszczenia,

- w momencie przejęcia przedmiotu zabezpieczenia hipotecznego, wszelkie kwoty roszczeń są określane w oparciu o ustaloną wartość godziwą nieruchomości.

W momencie przejęcia przedmiotu zabezpieczenia nowa, odrębna pozycja pozostałych należności, powinna być wyceniona w wysokości pozostałej kwoty pożyczki (uwzględniającej kwotę kapitału wraz z odsetkami), która zostanie spłacona przez gwaranta.

Aktualizacja staje się obowiązująca dla jednostek sporządzających sprawozdania finansowe zgodnie z US GAAP przy sporządzaniu sprawozdań za okresy rozpoczynające się 15 grudnia 2014 r. i później.

Artykuł pochodzi z programu Vademecum Głównego Ksiegowego