Odpowiedź:
Uważam, że w przedstawionej sytuacji, co do zasady, konieczne jest pobranie podatku u źródła w wysokości 20%. Pobranie tego podatku nie będzie jednak konieczne, jeżeli uzyskany zostanie certyfikat rezydencji niemieckiej spółki.
Uzasadnienie:
W określonych przepisami przypadkach podatek z tytułu przychodów uzyskiwanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przez podatników objętych ograniczonym obowiązkiem podatkowym (w uproszczeniu – nierezydentów) pobierany jest w formie ryczałtu (zob. art. 21 ust. 1 ustawy z 15.02.1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. z 2016 r. poz. 1888 ze zm.) - dalej u.p.d.o.p. oraz art. 29 ust. 1 ustawy z 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2016 r. poz. 2032 ze zm.) - dalej u.p.d.o.f.). W przypadkach takich do pobrania zryczałtowanego podatku dochodowego obowiązani są, jako płatnicy, polskie osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz będące przedsiębiorcami osoby fizyczne (zob. art. 26 ust. 1 u.p.d.o.p. oraz art. 41 ust. 4 w zw. z art. 41 ust. 1 u.p.d.o.f.).
Do przychodów tych należą, między innymi, przychody z tytułu świadczeń: doradczych, księgowych, badania rynku, usług prawnych, usług reklamowych, zarządzania i kontroli, przetwarzania danych, usług rekrutacji pracowników i pozyskiwania personelu, gwarancji i poręczeń oraz świadczeń o podobnym charakterze (zob. art. 21 ust. 1 pkt 2a u.p.d.o.p. oraz art. 29 ust. 1 pkt 5 u.p.d.o.f.), tj. przychody ze świadczeń o podobnym charakterze do świadczeń doradczych, księgowych, badania rynku, usług prawnych, usług reklamowych, zarządzania i kontroli, przetwarzania danych, usług rekrutacji pracowników i pozyskiwania personelu, gwarancji i poręczeń. Wysokość podatku „u źródła” od tych przychodów to 20%.
Mając to na uwadze wyjaśnić pragnę, że w mojej ocenie usługi świadczone przez niemiecką spółkę stanowią usługi podobne do usług przetwarzania danych. W konsekwencji, co do zasady, są to przychody, od których należy pobrać podatek „u źródła” w wysokości 20%.
Dodać jednak pragnę, że omawiane przepisy stosuje się z uwzględnieniem umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, których stroną jest Rzeczpospolita Polska (zob. art. 21 ust. 2 u.p.d.o.p. oraz art. 29 ust. 2 zdanie pierwsze u.p.d.o.f.). Jednakże zastosowanie stawki podatku wynikającej z właściwej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania lub niepobranie (niezapłacenie) podatku zgodnie z taką umową jest możliwe pod warunkiem udokumentowania dla celów podatkowych miejsca zamieszkania podatnika uzyskanym od niego certyfikatem rezydencji (zob. art. 26 ust. 1 zdanie drugie u.p.d.o.p. oraz art. 29 ust. 2 zdanie drugie u.p.d.o.f.). Powoduje to, że uzyskanie certyfikatu rezydencji niemieckiej spółki najprawdopodobniej wyłączy w przedstawionej sytuacji konieczność pobrania podatku „u źródła” (w świetle polsko-niemieckiej umowy w sprawie unikania podwójnego opodatkowania uzyskany przez niemiecką spółkę przychód stanowi zapewne zysk przedsiębiorstwa podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym wyłącznie w Niemczech).
Tomasz Krywan
Czy zakup usługi od spółki z Niemiec, polegającej na imporcie zeskanowanych dokumentów i wczytaniu ich do odpowiedniego programu, podlega podatkowi u źródła?
Pytanie pochodzi z publikacji Vademecum Doradcy PodatkowegoCzy zakup usługi od spółki z Niemiec, polegającej na imporcie zeskanowanych dokumentów i wczytaniu ich do odpowiedniego programu, podlega podatkowi u źródła? Jeśli tak, to w jakiej wysokości?
