Odpowiedź:
Miejscem opodatkowania opisanej usługi jest kraj siedziby usługobiorcy, czyli inny kraj Unii, gdzie kontrahent ma swoją siedzibę.
Uzasadnienie:
W pytaniu podatnik wskazał, że wykonał usługę na rzecz podmiotu niebędącego podatnikiem VAT-UE.
Należy domniemywać, że chodzi o podmiot prowadzący działalność gospodarczą, podatnika, tylko że podatnika niezarejestrowanego jako VAT-UE, a nie osobę fizyczną nieprowadzącą działalności gospodarczej.
W pierwszej kolejności należy wskazać, że stosownie do art. 28b ust. 1 ustawy z 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2016 r. poz. 710 ze zm.) – dalej u.p.t.u. – miejscem świadczenia usług w przypadku świadczenia usług na rzecz podatnika jest miejsce, w którym podatnik będący usługobiorcą posiada siedzibę działalności gospodarczej.
Zatem co do zasady miejscem świadczenia usług jest miejsce, gdzie usługobiorca posiada siedzibę działalności gospodarczej. Czyli wtedy taka usługa nie podlega opodatkowaniu w kraju, nie ma tu warunku, aby podatnik – usługobiorca (kontrahent z innego kraju Unii) był aktywny, zarejestrowany jako podatnik VAT-UE w swoim kraju.
Miejscem świadczenia tej usługi jest miejsce, gdzie usługobiorca posiada siedzibę działalności gospodarczej. W takiej sytuacji usługa ta nie podlega opodatkowaniu w Polsce.
Jak wynika z art. 106e ust. 1 pkt 18 u.p.t.u. w przypadku dostawy towarów lub wykonania usługi, dla których obowiązanym do rozliczenia podatku, podatku od wartości dodanej lub podatku o podobnym charakterze jest nabywca towaru lub usługi, faktura powinna zawierać wyrazy „odwrotne obciążenie”.
Jak wynika z art. 100 ust. 1 pkt 4 u.p.t.u. informację podsumowującą mają obowiązek składać podatnicy zarejestrowani jako VAT-UE świadczący usługę na rzecz podatników z innych państw członkowskich, dla których zgodnie z art. 28b u.p.t.u. miejscem świadczenia jest państwo członkowskie, w którym nabywca co do zasady ma siedzibę.
Wynika z powyższego, że obowiązek składania informacji podsumowujących mają podatnicy zarejestrowani jako VAT-UE świadczący usługę na rzecz podatników z innych państw członkowskich. Zatem podatnik wykazuje tę usługę w informacji podsumowującej.
Piotr Kłos, autor współpracuje z publikacją Vademecum Doradcy Podatkowego
Odpowiedzi udzielono 18.04.2017 r.
Czy usługa wykonana na rzecz podmiotu z siedzibą w Wielkiej Brytanii powinna być wykazana w deklaracji VAT-UE?
Pytanie pochodzi z publikacji Vademecum Doradcy PodatkowegoPodatnik wykonał usługę na rzecz podmiotu niebędącego podatnikiem VAT-UE.Czy powyższa usługa wykonana dla tego podmiotu z siedzibą w Wielkiej Brytanii powinna być opodatkowana wg zasady n/p (reverse charge) i wykazana w deklaracji VAT-UE?
